企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点（16 txt）

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所得税审核工作底稿的结构
（一）综合类（1- ）：包括审计工作计划、三级复核底稿等；
（二）收入、成本、费用类（2- ）：包括会计报表中损益类表项目或与损益类科目有关的项目的审核；
（三）纳税调整项目类：纳税调增类（3A- ）、纳税调减类（3B- ）；
（四）资产、负债、所有者权益类（4- ） ：包括会计报表资产负债表项目的审核；
（五）审核结果类（ 5- ）：包括审核汇总表与纳税申报表及其附表；
2-1主营业务收入审核要点 1
1、将各类收入与总账、明细账、有关的申报表核对，核实纳税人收入是否存在漏记、漏申报的行为。
2、对于存在兼营行为的企业，要审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额、是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况；如存在减免税收入项目的，还应验证应税收入与减免税项目之间划分是否准确。
2-1主营业务收入审核要点 2
3、结合货币资金、应收账款、存货等项目的检查审查收入确认的时间是否正确
（1）直接收款销售方式下，如货款已经收到，发票、账单和提货单已经交给对方，无论商品是否发出都应确认收入的实现；
（2）采用预收货款销售方式，在商品发出时作为收入的实现；
（3）委托代销的销售方式，是在收到代销清单后作为收入的实现；
（4）采用托收承付或委托收款的销售方式，在商品已经发出并办妥托收手续后确认收入；
（5）采用分期收款结算方式销售商品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。
（对跨期长期工程合同，收入的确认按照完工百分比法；）， 大小：727 KB